基本思路是论述公司的资产和责任财产应当是两种不同的财产,不区分资产和责任财产的“一元资本制”有很多弊端并已经在一定程度上阻碍了生产力的发展;我们应当基于资产和责任财产的不同性质,建立将资产和责任财产从概念上做出区分,并且分别加以规范的“二元资本制”。

管理学关于管理职能的理论是财务机构设置的理论基础,在对该理论阐述的基础详细地分析了会计属于企业的服务子系统,而财务属于企业的支持子系统,作为企业服务子系统的会计和作为支持子系统的财务有其各自的职能领域,所以应该在实践中将其有效地分开,即财务机构必须进行二元制的设置,并通过东西方企业实际情况的对比和所进行的社会调查,提出在市场经济环境下,财务与会计机构分设的二元制结构是当前我国大中型企业必然的选择,并且进一步提出了财务部门和会计部门各自的职责权限。