补充资料：内部控创制度审计

内部控创制度审计
auditing system on internal control

　　控制评审。主要内容包括:①内部控制制度是否建立和健全;②内部控制制度是否适合本单位的特点和满足管理的需要;③内部控制制度的执行是否与贵权利相结合;④内部控制制度执行中存在的问题和改进措施。内部控制制度审计的基本方法是调查、测试和评价.内部审计对内部控制制度的审查、评价不仅裕要在事后进行，更需要在制度的制订过程和执行过程中进行。国外有些企业有专设的制度审计师。 租序一般可分为调查、侧试、评价和报告四个步骤。 调查方法有:①查询法。通过调查询问，全面了解企业内部控制的设置和执行概况。包括:查阅有关文件和规章制度;与有关人员谈话，了解各部门在处理经济业务时的相互联系、相互制约关系;了解各项业务的处理程序。此法的特点是形式灵活、方法多样，便于从各个侧面了解情况，但需要事先把所要了解的内容准备好，审计人员对询问所得的信息应亲自记录，作为判断的依据。②记述法。以文字说明的方式了解内部控制情况一般应按不同业务的处理程序、环节分别描述各岗位上所完成的工作和办理业务所城制的凭证。此法的优点是可以突出重要事项和关键问题;缺点是在记述冗长时，难于将制度中的各个组成部分完整地联结起来并发现其薄弱环节、遗漏及不完善的地方，因此，此法较适用于中小企业。③流程图法。通过绘制“业务处理流程图”，了解内部控制情况，直观地显示业务处理、凭证流程和单位分工的严密性、合理性。此法的优点是能简明地描绘内部控制制度，可以进免误解、遗漏和含棍不清的叙述。在连续审计的场合，如果需要修正流程图，只通过增加、减少线条或符号就可以解决。缺点是编制技术较高、编制时间较长，对内部控制的弱点显示不如调查表法清楚。④调查表法。通过“内部控制调查表”，以问答的方式了解内部控制情况:首先，针对内部控制的关键点，确定所需要调查的问题;其次，按内部控制的理想模式提出调查的问题(控制点)，制作调查表;再次，由被调查人根据情况，据实填列。此法的优点是调查范围和内容比较明确，简便易行;缺点是如果要调查的问题设计不恰当，答案就不能正确地反映内部控制的健全情况，容易发生机械地回答和敷衍了事的现象。 测试对内部控制制度的健全性及有效性进行检查、评价的基本方法。主要包括符合性侧试和实质性侧试。 (l)符合性测试，指针对执行内部控制制度的情况和程度所进行的测试，用以研究有关控制制度是否得到遵循，遵循的程度以及效果如何，以便确定有关的业务数据可信赖的程度，确定深人审查的重点，进行实质性侧试。具体方法有:①实地观察法。

说明：补充资料仅用于学习参考，请勿用于其它任何用途。