补充资料：库藏股法（treasurystockapproach）（美）

　　在相互持股的情况下，编制合并报表时将子公司持有母公司的普通股份视为企业集团的库藏股，因而子公司账上的长期股权投资账户按成本加以保留，在合并资产负债表上将其列为所有者权益减项的方法。美国会计学会（AAA）和美国注册会计师协会（AICPA）支持企业用库藏股法处理集团内部相互持股。美国会计学会指出：在企业合并之前，子公司所持有的母公司股份，在合并报表上应列为库藏股。在合并之后公司取得或出售母公司的股份，在编制合并报表时应被视为母公司本身的行为。此法下，母公司账上按复杂权益法处理，需要将母公司支付给孱公司的股利加以抵消，并调整母公司的长期股权投资账户。同时，在合并工作底稿上编制调整分录，将子公司对母公司的股票投资转为库藏股，即借记库藏股，贷记股票投资（子公司账上）。

　　此法与交互分配法相比，处理较为简单，因而近年来的美国被广泛接受，但它只适用于母公司与子公司之间相互持股的情况而不适用于子公司之间相互持股的情形。

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