1) the combination of accounting main part
合并会计主体
2) accounting entity /combination /method /convention /accounting statement
会计主体/合并/方法/惯例/会计报表
3) Combination accounting
合并会计
1.
Combination accounting serves for acquisition and merger, the importance of which determines the signification of research on combination accounting.
合并会计是以企业购并为服务对象的,企业购并的重要性决定了合并会计研究的重要性。
5) Accounting entity
会计主体
1.
For the sake of thevariety of environment, the meaning of accounting assumption frame (accounting entity, going concern, accountingperiod and monetary measurement) needs to be re-scrutinized and reconstructed so as to ensure a good work of ac-counting information system.
为了适应环境的变化,有必要对会计主体、持续经营、会计期间和货币计量假设的含义进行重新审视和构建,从而保证会计信息系统的良性运作。
2.
The essay sets forth the conception of accounting entity postulate,analyses the special characteristics of virtual-corporation and its impact on the traditional accounting entity postulate,and points out that the space demarcation of accounting entity postulate needs to be understood again and expanded in the network era.
阐述了会计主体假设的内涵,分析了网络公司的特点及其对传统会计主体假设的影响,指出在网络时代会计主体假设的空间界限需要重新认识和拓展。
3.
China\'s current accounting system for colleges and universities has restricted real,complete and accurate costing of higher education in the following aspects such as the accounting entity,accounting basis and accounting requirements,which is not conducive to cost control of education.
我国现行高校会计制度在会计主体、会计核算基础和会计核算科目等方面的规定却制约了高校对教育成本进行真实、完整、准确的会计核算,也不利于对教育成本的控制。
6) accounting subject
会计主体
1.
The accounting subject of Chinese enviornment should be accepted by the government not the enterprises.
鉴于我国目前会计信息失真的普遍性和企业自律能力较差的客现事实,中国环境会计主体不宜定位于企业,而应由政府承担。
补充资料：合并主体的所得税会计（accountingforincometaxesofconsolidatedentities）（美）
关于企业集团内部各成员企业所得税费用的分配及其在合并报表中进行处理的会计。需要考虑纳税方式对合并报表编制的影响、未实现损益对所得税费用的影响、所得税费用在成员企业的分配，以及合并报表中永久性差异和暂时性差异的认定等。
在编制合并报表时，需要考虑企业集团所得税分摊的性质，即哪些项目属于永久性差异，哪些项目属于暂时性差异。特殊的项目主要有被投资企业的未分配利润、内部交易的未实现损益及按购买法处理合并业务时账面价值与纳税基础的差异。
被投资企业的未分配利润被投资企业（含子公司）的未分配利润是否构成企业集团的一项会计利润与应税利润的差异，取决于税法的规定。依照美国税法的规定，从关联集团分得的股利，不论是分别纳税还是合并纳税，均可免税。从非关联集团的成员企业分得的股利，就要在收到股利的当期纳税，但纳税额可扣除收到股利的80。此外，在合并时产生的商誉（购买法下），其摊销费用无论是合并纳税还是分别纳税，均不能从应税利润中扣除。这些项目均产生了永久性差异。但是，收到股利的20部分，形成了暂时性差异。
内部交易的未实现损益当企业集团由各成员企业分别纳税时，内部交易的未实现损益或推定损益，在合并报表中会产生影响递延税款计算的暂时性差异。例如，在出现未实现利润时，销售企业在其提交的纳税申报表中包含了这一利润，需要支付所得税。但按照复杂权益法，未实现利润应予抵消，与这一利润有关的所得税应当递延。同样，未实现损失会减少递延所得税负债或增加递延所得税资产。
在编制合并报表时，内部交易未实现损益或推定损益的暂时性差异，其所得税影响是否考虑未实现损益或推定损益对所得税费用的影响。若母公司所确认的所得税费用已考虑了未实现损益或推定损益的影响，则合并工作底稿上的分录不需考虑未实现损益或推定损益对所得税费用的影响；反之，则应在工作底稿上编制调整所得税费用反映按企业集团的已实现利润计算的数额。
购买法下账面价值与纳税基础的差异在企业合并按购买法处理时，账上按被并企业可辨认净资产公允价值计价，成为新的账面价值，但税法一般规定按原来的账面价值计算所得税，这样会计的计价基础与纳税基础不一，这时产生了暂时性差异。美国财务会计准则委员会在其第109号公告中对被并企业净资产计价中的差异所引起的所得税问题作了如下规定：
按照本公告的要求，对在购买法下企业合并中所确认的资产和负债的分配价值与纳税基础的差异，应确认递延所得税负债或资产，但商誉因其摊销额不能扣除应税利润当属例外，此外，未分摊的“负商誉”和举债经营租赁也不需确认递延所得税资产或负债。
企业合并时所确认的递延所得税负债或资产，将随着有关资产的消耗或负债的清偿而逐步转销，调整各期的所得税费用。
在编制合并报表时，需要考虑企业集团所得税分摊的性质，即哪些项目属于永久性差异，哪些项目属于暂时性差异。特殊的项目主要有被投资企业的未分配利润、内部交易的未实现损益及按购买法处理合并业务时账面价值与纳税基础的差异。
被投资企业的未分配利润被投资企业（含子公司）的未分配利润是否构成企业集团的一项会计利润与应税利润的差异，取决于税法的规定。依照美国税法的规定，从关联集团分得的股利，不论是分别纳税还是合并纳税，均可免税。从非关联集团的成员企业分得的股利，就要在收到股利的当期纳税，但纳税额可扣除收到股利的80。此外，在合并时产生的商誉（购买法下），其摊销费用无论是合并纳税还是分别纳税，均不能从应税利润中扣除。这些项目均产生了永久性差异。但是，收到股利的20部分，形成了暂时性差异。
内部交易的未实现损益当企业集团由各成员企业分别纳税时，内部交易的未实现损益或推定损益，在合并报表中会产生影响递延税款计算的暂时性差异。例如，在出现未实现利润时，销售企业在其提交的纳税申报表中包含了这一利润，需要支付所得税。但按照复杂权益法，未实现利润应予抵消，与这一利润有关的所得税应当递延。同样，未实现损失会减少递延所得税负债或增加递延所得税资产。
在编制合并报表时，内部交易未实现损益或推定损益的暂时性差异，其所得税影响是否考虑未实现损益或推定损益对所得税费用的影响。若母公司所确认的所得税费用已考虑了未实现损益或推定损益的影响，则合并工作底稿上的分录不需考虑未实现损益或推定损益对所得税费用的影响；反之，则应在工作底稿上编制调整所得税费用反映按企业集团的已实现利润计算的数额。
购买法下账面价值与纳税基础的差异在企业合并按购买法处理时，账上按被并企业可辨认净资产公允价值计价，成为新的账面价值，但税法一般规定按原来的账面价值计算所得税，这样会计的计价基础与纳税基础不一，这时产生了暂时性差异。美国财务会计准则委员会在其第109号公告中对被并企业净资产计价中的差异所引起的所得税问题作了如下规定：
按照本公告的要求，对在购买法下企业合并中所确认的资产和负债的分配价值与纳税基础的差异，应确认递延所得税负债或资产，但商誉因其摊销额不能扣除应税利润当属例外，此外，未分摊的“负商誉”和举债经营租赁也不需确认递延所得税资产或负债。
企业合并时所确认的递延所得税负债或资产，将随着有关资产的消耗或负债的清偿而逐步转销，调整各期的所得税费用。
说明：补充资料仅用于学习参考，请勿用于其它任何用途。
参考词条