补充资料：内部控制制度

内部控制制度


　　内部控制制度企业为保护资源，提高效率，避免浪费·防止舞弊，确保企业会计政策的有效执行和会计信息与管理资料的可靠所采取的一系列具有控制功能的方法、措施、程序、制度的总称内部控制的基本原则是处理每项经济业务，都要经过两个或两个以上的人员或部门分工办理业务手续企业建立必要的会计制度也是实现内部控制目的的基本手段之一企业会计制度应在遵守国家统一的会计制度规定的前提下，根据企业的机构设置、业务分工、人员安排、办事程序等情况，具体规定会计凭证的填制、审核、传递、整理程序，会计帐簿的登记和核对方法，以及办理其他会计业务的手续、要求等。 建立内部控制制度的基本要领是:见明确各职能部门的权限及职责，即究竟由何部门或人员来负责诸如采购、验收来货、业务记录、核准客户赊帐等工作。例如.现金和银行存款的支付.应由会计主管人员或其授权代理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐。购人存货.应由采购人员办理采购、报帐手续，仓库人员验收入库，记帐人员记帐。发放工资应由工资核算人员编制工资单，出纳人员同银行提取现金和分发工资，记帐人员记帐等。②为处理各项经济业务建立常规程序。在企业管理部门按照计划执行企业经营活动的情况下，每一项经济业务的处理一般应经过四个步骤，即被授权、核准、执行及记录③严格区分每项经济责任的界限.即企业内部任一部门或人员均无法自始至终完全包办一项经济业务的处理.而使每一部门或人员的工作可以验证另一部门或人员的工作，及时发现错误和隐患，这是实现内部控制的核心环节④会计处理与资产保管的分离，即管理各项资产的部门或人员.不应负责该项资产的会计记录如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权、债务帐目的登记工作 建立内部控制制度所采取的一般内部管理措施有:①内部稽核即企业内部设有专职的稽核机构或人、员.负责企业内听有部门的管理控制及会计控制，并就发现的问题向行政管理部门提出报告。②进行财务预测按年度编制营业计划，为企业的每一部门订立目标，如预期销货量、费用金额以及未来的现金余额等，然后按月比较实际与预测金额，找出原因并进行调整。③单据连续编号。在诸如支票、订购单及销货发票等单据上预先进行连续编号。
　　

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