1) long-term assets impairment
长期资产减值
1.
The paper focus on the companies using the returns of the long-term assets impairment to manage the earning.
本文重点考察上市公司利用长期资产减值准备转回进行盈余管理的行为。
3) impairment of assets
资产减值
1.
A brief discussion,the recognition and measurement of impairment of assets;
资产减值会计确认与计量问题探讨——兼论我国资产减值确认标准和计量属性的选择
2.
Analysis of differences between accounting income and tax income from accounting for impairment of assets;
对资产减值会计中会税差异的分析
3.
Research on the Regulation of Implementation of Accounting Policy on the Impairment of Assets in Chinese Listed Companies;
中国上市公司资产减值政策执行的规范化问题研究
4) assets impairment
资产减值
1.
Inquiry into some issues of accounting standard for assets impairment;
资产减值准则相关问题探讨
2.
Research on Measurement Attributes of Assets Impairment Accounting;
资产减值会计计量属性问题研究
3.
An Empirical Study on Accounting Policy Choice of Assets Impairment;
资产减值会计政策选择的实证研究
5) Asset Impairment
资产减值
1.
The strategy of asset impairment has become the implement of manipulating management performance, prettifying financial status, eluding market supervision for public companies.
资产减值政策在一定程度上已成为上市公司操纵经营业绩、粉饰财务状况、规避上市监管的工具。
2.
Based on the analysis of asset impairment accounting policy of deficit public companies,we found that items mainly used in the earnings management are allowance for doubtful debts,allowance for inventory market value diminution,allowance for value diminution of fixed assets,allowance for long-term investment loss,and so on.
文章采用抽样技术对2003—2005年度部分亏损公司资产减值的八项计提进行了分项检验,发现被主要用于盈余管理的项目是坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等。
3.
From providing allowance for bad debt on accounts receivable in the early 1990s in China,to promulgating the new accounting standards which require that impairment allowance should be provided for all asset items in 2006,the accounting standard about asset impairment has undergone great changes,which have caused a direct impact on the accounting information.
资产减值会计规范是会计中最富争议的规范之一。
6) assets depreciation
资产减值
1.
This paper introduces the scope and features of assets depreciation,expounds several key points of implementing the accounting standard of assets depreciation,and analyzes the influences of the revision of accounting standard on the listed companies.
介绍了资产减值的范围及特点,论述了执行《资产减值》会计准则的几个要点,分析了会计准则的修订对上市公司的影响。
2.
From four aspects of the assets depreciation, the applicability of the fair value, the accounting treating methods of enterprises merger, and the associated parts and the discovering range of their trades, this paper discusses on the differences between the new accounting principles of Chinese enterprise and the international accounting principles.
从资产减值、公允价值的适用范围、企业合并的会计处理方法、关联方及其交易的披露范围等4个方面,论述了新企业会计准则体系与国际财务报告准则存在的差异。
3.
8 Enterprise Accounting Standards —— Assets Depreciation” and other regulations of assets depreciation preparations, and analyzes the changes in the accounting treatment and taxation treatment of depreciation preparations.
通过解读最新企业会计准则,阐述了《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定及其它资产的有关资产减值准备的规定,对减值准备在会计处理和税务处理上的变化进行分析。
补充资料：公司间的长期资产业务（intercompanytransactionsinlong-termassets）
企业集团内部母公司与子公司之间及子公司之间的长期资产买卖、销售和租赁等行为。主要包括公司间的固定资产购销业务和租赁等行为。主要包括公司间的固定资产购销业务、固定资产租赁业务和无形资产转让业务。当企业集团内部发生长期资产购销业务时，若有未实现损益，在该资产向外界出售或被购入企业消耗之前，应当在编制合并报表时加以抵消。同样，在母公司按复杂权益法处理子公司经营成果及其分配时，也要抵消其对财务状况和经营成果的影响。
但是，与企业集团内部的期末存货未实现损益相比，集团内部的长期资产业务有两个特点：（1）一旦企业集团的最高管理部门决定在集团内部建立存货的购销关系，内部的存货交易非常频繁，而集团内部的长期资产业务一般较少发生。（2）存货一般在一年内被出售或被消耗，从而存在期末存货未实现损益，需要递延，在下一期实现时，需要确认。而长期资产由于使用年限较长，内部交易的未实现损益在交易当年递延，需要在几年、十几年甚至几十年后才能全部实现。在长期资产向外界出售或使用消耗之前，长期资产的未实现损益始终对财务报表产生影响。
固定资产购销业务固定资产内部交易的损益反映在销售企业的账上，但在其向外界出售或被购入企业使用报废之前，从企业集团看，却出现了未实现损益，应在母公司账上和合并会计报表中加以抵消和调整。由于固定资产可供长期使用，抵消未实现损益对母公司和合并会计报表的影响要比存货复杂，也比不需计提折旧（或不需摊销）的长期资产复杂，购入企业持有内部固定资产，将通过折旧过程影响每一年的母公司净利润和合并净利润。
固定资产内部交易的方向决定着未实现损益对母公司个别报表和合并报表的影响。向下销售的未实现损益已包含在母公司的净利润中，应予全部抵消，而与母公司持子公司的净利润中，既然母公司只按其持有子公司的股份比例无关；向上销售的未实现损益饮食在子公司的净利润中，既然母公司只按其持有子公司股份的比例确认投资收益，那么抵消母公司长期股权投资账户的只能是属于母公司部分的未实现损益。
固定资产租赁业务集团内部成员企业间的租赁业务可分为经营租赁和资本租赁。在两种租赁方式下，合并报表工作底稿上的抵消分录有所不同。当集团内部发生经营租赁业务时，租赁资产记录在出租方，并由出租方计提折旧。出租方确认租赁收入，而承租方记录租赁费用。这时，只需在合并程序中抵消内部租赁收和租赁费用、应收租金和应付租金。
从出租方看，融资租赁可分为销售式租赁和直接融资租赁：销售式租赁在租赁开始日即发生损益，而直接融资租赁在租赁开始日不发生损益；从承租方看，这两种租赁的会计处理并无区别。在销售式租赁下，当年合并工作底稿上需要抵消出租方的未实现损益和承租方固定资产上的未实现损益；以后年份未实现损益随着租入固定资产折旧的计提而逐步实现。
在直接融资租赁方式下，租赁固定资产的账面价值在租赁前后并无变化，折旧费用不受影响，不需加以调整。在工作底稿上只需抵消内部租赁业务所引起的应收、应付租赁款、应付利息和未实现利息收入余额，以及利息收入和利息费用。
无形资产转让业务集团内部购销无形资产也会出现未实现损益，除非该无形资产已向外界转售。对需要摊销成本的无形资产，在母公司账上按复杂权益法下处理以及合并工作底稿上的抵消分录，与内部固定资产购销的处理完全相同。
土地使用权是特殊的无形资产。企业从政府或其他单位取得的土地使用权可能有一定的使用期限，这时，土地使用权的会计处理与其他无形资产一样，其取得成本应在使用期限内摊销。但有时企业从政府取得土地使用权后，可无限期使用，或者说无法确定土地使用权的使用期限。由于土地使用权的经济价值不会丧失，企业可永远加以利用，可无期限的使用土地使用权的成本可以不予摊销。这样，在母公司按复杂权益法处理以及合并工作底稿上的抵消分录中除了抵消土地使用权的未实现损益外，在购进公司持有土地使用权的各期没有逐步确认未实现损益的分录，只有在土地使用权又向外界出售时才会一次确认未实现损益。
但是，与企业集团内部的期末存货未实现损益相比，集团内部的长期资产业务有两个特点：（1）一旦企业集团的最高管理部门决定在集团内部建立存货的购销关系，内部的存货交易非常频繁，而集团内部的长期资产业务一般较少发生。（2）存货一般在一年内被出售或被消耗，从而存在期末存货未实现损益，需要递延，在下一期实现时，需要确认。而长期资产由于使用年限较长，内部交易的未实现损益在交易当年递延，需要在几年、十几年甚至几十年后才能全部实现。在长期资产向外界出售或使用消耗之前，长期资产的未实现损益始终对财务报表产生影响。
固定资产购销业务固定资产内部交易的损益反映在销售企业的账上，但在其向外界出售或被购入企业使用报废之前，从企业集团看，却出现了未实现损益，应在母公司账上和合并会计报表中加以抵消和调整。由于固定资产可供长期使用，抵消未实现损益对母公司和合并会计报表的影响要比存货复杂，也比不需计提折旧（或不需摊销）的长期资产复杂，购入企业持有内部固定资产，将通过折旧过程影响每一年的母公司净利润和合并净利润。
固定资产内部交易的方向决定着未实现损益对母公司个别报表和合并报表的影响。向下销售的未实现损益已包含在母公司的净利润中，应予全部抵消，而与母公司持子公司的净利润中，既然母公司只按其持有子公司的股份比例无关；向上销售的未实现损益饮食在子公司的净利润中，既然母公司只按其持有子公司股份的比例确认投资收益，那么抵消母公司长期股权投资账户的只能是属于母公司部分的未实现损益。
固定资产租赁业务集团内部成员企业间的租赁业务可分为经营租赁和资本租赁。在两种租赁方式下，合并报表工作底稿上的抵消分录有所不同。当集团内部发生经营租赁业务时，租赁资产记录在出租方，并由出租方计提折旧。出租方确认租赁收入，而承租方记录租赁费用。这时，只需在合并程序中抵消内部租赁收和租赁费用、应收租金和应付租金。
从出租方看，融资租赁可分为销售式租赁和直接融资租赁：销售式租赁在租赁开始日即发生损益，而直接融资租赁在租赁开始日不发生损益；从承租方看，这两种租赁的会计处理并无区别。在销售式租赁下，当年合并工作底稿上需要抵消出租方的未实现损益和承租方固定资产上的未实现损益；以后年份未实现损益随着租入固定资产折旧的计提而逐步实现。
在直接融资租赁方式下，租赁固定资产的账面价值在租赁前后并无变化，折旧费用不受影响，不需加以调整。在工作底稿上只需抵消内部租赁业务所引起的应收、应付租赁款、应付利息和未实现利息收入余额，以及利息收入和利息费用。
无形资产转让业务集团内部购销无形资产也会出现未实现损益，除非该无形资产已向外界转售。对需要摊销成本的无形资产，在母公司账上按复杂权益法下处理以及合并工作底稿上的抵消分录，与内部固定资产购销的处理完全相同。
土地使用权是特殊的无形资产。企业从政府或其他单位取得的土地使用权可能有一定的使用期限，这时，土地使用权的会计处理与其他无形资产一样，其取得成本应在使用期限内摊销。但有时企业从政府取得土地使用权后，可无限期使用，或者说无法确定土地使用权的使用期限。由于土地使用权的经济价值不会丧失，企业可永远加以利用，可无期限的使用土地使用权的成本可以不予摊销。这样，在母公司按复杂权益法处理以及合并工作底稿上的抵消分录中除了抵消土地使用权的未实现损益外，在购进公司持有土地使用权的各期没有逐步确认未实现损益的分录，只有在土地使用权又向外界出售时才会一次确认未实现损益。
说明：补充资料仅用于学习参考，请勿用于其它任何用途。
参考词条