1) transnational retailer
跨国零售企业
1.
In this paper,the authors made an empirical study on the location selection of foreign direct investment in China s retailing industry on the basis of the examples of transnational retailers in China including Wal-mart,Carrefour,Metro,Auchan,Lotus,and Tesco.
本文以沃尔玛、家乐福、麦德龙、欧尚、易初莲花、乐购六大跨国零售企业作为分析样本,对中国市场上零售业外商直接投资的区位选择问题进行了实证研究,认为跨国零售企业在中国市场的区位选择受地区商业整体发达程度与经济发展水平的影响显著,受当地消费能力的影响具有不确定性,而根本不受当地商业竞争程度的影响。
2.
Recently,much attention has been paid to transnational retailers\' investment and expansion in China,thus their development mechanism needs to be interpreted in terms of both theory and practice.
文章基于零售企业性质与资源特征视角,以邓宁的三优势模式为理论依据,运用规范分析与案例分析相结合的方法,系统分析了零售企业对外直接投资的决定因素,揭示了三优势模式之于跨国零售企业的特定内容,提出了跨国零售企业对外直接投资行为分析的一般理论框架。
2) international retailers
跨国零售企业
1.
The international retailers introduce kinds of new formats while they are expanding all over China.
跨国零售企业在华空间扩张的同时不断引进各种新型业态,进行业态扩张。
2.
The large international retailers in China,since the restrictions on them were abolished,have started to enter China through merger and acquisition or exclusive investment rather than joint venture.
在华大型跨国零售企业在取消限制之后,逐步放弃合资方式而主要通过并购或独资的方式进入中国市场;扩张方式也从单店复制方式向并购、独资的方式转变;店铺布局更加深入内陆;业态组合也更加复杂。
3.
So far stores of international retailers have covered the major economic cities,with Yangtze River Deltal,Pearl River Delta,Bohai Economic Rim and Sichuan-Chongqing region being the concentrated regions for international retailers.
已经进入中国的跨国零售企业的店铺已基本覆盖了中国主要的经济中心城市,长三角、珠三角、环渤海和川渝地区是其店铺布局最为密集的地区;部分跨国零售企业已经完成了在全国市场的战略性布局,并且已经开始大规模扩张;跨国零售企业在中国扩张选择市场时主要受中国零售市场的对外开放政策、中国城市市场的经济发展水平与消费能力、商务环境和投资政策、城市的性质、功能和区位条件、跨国零售企业在中国市场的发展战略等因素的影响。
3) multinational retail business
跨国零售业
4) multinational retailing corporations
零售业跨国公司
5) retail enterprises of China
我国零售企业
1.
This paper discusses the corresponding strategies by studying the successful experience of large-scale retail enterprises and combining it with the status quo of the retail enterprises of China.
我国已加入WTO,并将遵守其游戏规则逐渐开放国内市场,内资零售企业将获得更多商机,也将面临巨大的压力和激烈的竞争,文中结合我国零售业现状,研究国外大型零售企业的成功经验,探讨我国零售企业的应对策略。
6) Foreign large-scale retailers
国际零售企业
补充资料：跨国关联企业征税
kuaguo guanlian qiye zhengshui
跨国关联企业征税
taxation of multinational enterprises
主权国家依据本国法律,参照有关国际税收准则,对跨国关联企业确定计税依据、计征应纳税款的统称。关联企业也称联属企业，在联合国《关于发达国家与发展中国家间避免双重课税的协定范本》（简称“联合国税收协定范本”）和经济合作与发展组织《关于对所得和财产避免双重课税的协定范本》（简称“经合发组织税收协定范本”）中被界定为：①缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本。②同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。关联企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系。
中国税法规定的关联企业，是指企业间具有以下之一关系的公司、企业和其他经济组织：①企业之间在资金、购销、经营等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系；②企业与另一企业直接或间接地同为第三者所拥有或控制；③其他在利益上相关联的关系。
征税原则 跨国关联企业经营的一般特点是经营活动跨国化、经营战略全球化和企业内部管理一体化。跨国关联企业往往利用其经营特点及相关联各企业间经济、财务的紧密联系，利用所在国之间所得税税率的高低不一，通过转让定价，进行国际收入与费用的不合理分配，以转移利润，达到减少纳税的目的。跨国关联企业的这些行为，早在20世纪初就已引起有关国家及国际组织的广泛注意，并纷纷制定相应的原则，选择适当的方法矫正其国际收入与费用的分配，缓解有关国家税收权益分配的矛盾，堵塞跨国关联企业逃税的漏洞。对跨国关联企业征税的主要原则是：
① 独立核算原则。要求跨国关联企业的所有企业，包括总机构和分支机构，母公司和子公司、孙公司之间的经济业务往来，完全按照无关联关系的独立企业来处理，即按独立企业的经济业务往来中所适用的正常交易价格核算国际收入、费用和利润。对符合这一原则的,有关国家在税收上予以认可;否则,可以进行合理调整。“联合国税收协定范本”和“经合发组织税收协定范本”都明确规定，任何利润应由其中一个企业取得而没有取得的,可以计入该企业利润,并据以计税。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(1991)规定，对不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。
② 总利润原则。要求将跨国关联企业的所有企业视为一个整体，汇总其在全世界范围内所取得的全部利润并按一定方法重新进行分配，以确定各个关联企业的利润，分别据以计算征税。分配利润的方法主要有：企业营业额占汇总营业额的比例；工资额占汇总工资额的比例；流动资金额占汇总流动资金额的比例。
③ 合理原则。强调跨国纳税人和税务当局双方对跨国关联企业之间的国际收入、费用和利润都要合理地进行分配。只要这种分配符合所在国税法规定的合理范围，税务当局都应予以认可。中国1991年 6月制定颁发的《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》中的一些收入和费用列支条款也是按此原则确认的。
中国的征税规定 中国在国际税收实践中，对跨国关联企业的国际收入、费用和利润确定，大多参照国际上通行的一些做法。例如，根据税法规定对外商投资企业与跨国关联企业之间的交易不按独立企业成交的，税务机关可以酌情合理调整。方法是:①商品交易价格,按照独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整；按照再售给无关联的第三者价格所应取得的利润水平进行调整;按照成本加合理的费用和利润进行调整。在上述方法都不能使用时，可以采用其他合理的方法进行调整，如限定最低利润率等。②对关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，如果超过或者低于没有关联关系所能同意的数额，利润率超过或低于同类业务正常利率的，可以参照正常利率进行调整。③关联企业之间应当按照实际费用成本加合理的利润收取或支付劳务费用。否则，税务机关可以参照市场上正常的劳务收费标准调整核定。④在财产收益和所得方面，关联企业之间转让财产、专利权、专有技术作价或收取、支付的使用费,应与非关联企业的收费标准大体相同，对不按规定办理的，税务机关可以按一般标准核定其特许权使用费。
参考书目
惟熹主编：《国际税收教程》，中国财政经济出版社，北京，1987。
（庞仁廉）
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