补充资料：内部控制制度审计

内部控制制度审计


　　内部控制制度审计对内部控制制度的调查、测试、描述和评价。现代审计的一个重要特征就是在检查和评价被审计单位内部控制制度的基础上进行抽样审计，亦即首先通过对被审计单位内部控制制度的调查、测试和评价，找出薄弱环节，在此基础上确定审计的范围、重点和方式，并采用适当的方法进行审查。因此，按照审计工作程序，在进行审计前，须先对内部控制制度进行评审，以确定其可信程度。内部控制制度审计的程序和内容是: 调查内部控制制度审计首先应了解和描述被审计单位内部控制制度的现状，了解被审计单位经营管理环节与主要业务的现有控制措施，并用适当的形式将其反映出来，供评价其健全程度和制订、修改审计工作方案之用。调查了解和描述过程包括:①审阅文件。审阅被审计单位各项管理制度，如人事管理制度、质量管理制度、财务管理制度等。②询问调查人。③绘制业务流程图.并进行文字叙述: 评价在调查了解和描述内部控制制度的基础上，就可对其加以评价。评价的目标是内部控制制度的健全性、合理性和有效性。评价内容是:①控制目标是否明确，重点是否突出，主要和必要的控制是否存在，是否符合内部控制制度的基本原则。②控制慧的设置是否合理，是否每个需要控制的环节都建立了控制，有无过多或不必要的控制点。③各种控制程序是否完善、清晰、明确，是否固定化。④组织机构是否健全，是否适应控制要求。⑤管理人员素质能否胜任控制职能。⑥各项规章制度是否健全，是否可行。忿记录、凭证等是否健全完备，其填制、传递和核对有无严格的规定。⑧内部控制制度实现控制目标的程度如何，成本效益原则贯彻扣何。 ffi.J试对其执行情况和有效程度进行检验、证实，并结合验正内部控制制度完善程度进行评价，最后对内部控制制度及其执行情况的可信赖程度作出判断。这种测试称为符合性测试，又称遵行测试，一般方法是:①检查证据。②重复执行控制程序。③实地察看。 确定审计人员根据所掌握的内部控制制度及其执行的实际情况，对内部控制制度的健全、有效、可依赖程度作出全面的分析评价，整理调查、测试记录，并编写成专项评审报告，确定审计的范围、重点和方式，制定审计方案。
　　

说明：补充资料仅用于学习参考，请勿用于其它任何用途。