补充资料：中国土地增值税

中国土地增值税


中国土地增值税以转让土地使用权及地上建筑物、附着物取得的增值额为课税对象的一种税。中国城市的土地为国家所有，是不准买卖的，但土地的使用权是可以依照法律的规定转让的。以转让房地产取得的增加值收入为课征对象的土地增值税，是依据国务院1993年12月13日发布的《中华人民共和国土地税暂行条例》(以下简称《条例》)和财政部1995年1月27日颁布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(以下简称《细制》)，自1994年1月2日起开始征收的。因其开征有特定目的，在中国的税收分类中把它归入特定目的税类，但就课税客体来说，亦可把它归入收益税类。 开征目的中国开征土地增值税是适应社会主义市场经济发展需要，改革完善税收制度，为增强国家对宏观经济调控能力所采取的一项重要措施。其目的在于:①增强国家对房地产开发和房地产交易市场的调控手段，加大调控力度，兴利抑弊，保护房地产业和房地产市场的健康发展，以利于土地资源的充分利用口②有效的抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的行为，保护正当房地产开发的发展。③规范国家参与土地增值收益的分配方式，合理分配国家土地资源收益，增加国家财政收入，为经济建设积累资金。 纳税人中国的土地增值税适用于一切单位和个人。不论是内资企业，还是外商投资企业和外国企业，或者事业单位、国家机关、社会团体及其他组织;也不论是中国公民个人或外籍个人，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的，均为土地增值税的纳税人，均须依法履行土地增值税的纳税义务。 增值额的计界以转让房地产取得的全部收入，减去税法规定允许扣除项目的金额之外的余额，即为应课税的增值额。所谓全部收入是指转让房地产取得的货币收入、实物收入及其他经济收益。由《条例》、《细则》规范的扣除项目计有:①取得土地使用权应支付的金额，包括所支付土地使用权的地价款和按照国家规定交纳的费用。②开发土地的成本、费用。这包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。③开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)是房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分配并提出金融机构证明的，可以据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用按上述①、②两项规定计算金额之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提出金融机构证明的，房地产开发费用按上述①、②项规定计算之和的10%以内计算扣除。上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。④旧房建筑物的评估价格。

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